Tal y como comentaba en mi artículo anterior hay una serie de gastos e ingresos anticipados de naturaleza financiera (préstamos). Para la contabilización de estos gastos ó ingresos pagados en un ejercicio pero devengados en el ejercicio siguiente el PGC ha dotado las siguientes cuentas:
(567) Intereses pagados por anticipado
(568) Intereses cobrados por anticipado.
Intereses pagados por anticipado:
Según el PGC la cuenta (567) recoge aquellos intereses pagados por la empresa que corresponden (se devengarán) a ejercicios siguientes. La cuenta figurara en el activo corriente del balance ya que recoge un derecho.
Su movimiento es el siguiente: se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a cuentas del subgrupo 66 que hayan registrado los intereses contabilizados. Su abono, al igual que la cuenta (480) se producirá al principio del ejercicio siguiente, con cargo a la cuentas del subgrupo 66.
Por ejemplo:
La empresa X a día 01/06/14 solicita un préstamo a la entidad B a devolver en un año por valor de 10.000 euros pagándose la totalidad de los intereses por valor de 600 euros el día 31/12/14. Para simplificar el supuesto no añado gastos de tramitación del préstamo.
A día 01/06/14 por la concesión del préstamo:
10.000 (572) Bancos e instituciones de a (5200) Préstamos a corto plazo con 10.000
crédito _________ x _________ entidades de crédito
A 31/12/14 por el pago de totalidad de los intereses:
600 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos e instituciones de crédito 600
____________ x _________________
En la misma fecha hemos de minorar la cuenta 662 en la parte de los intereses que no se han devengado durante el ejercicio 2014 y que se devengarán el ejercicio 2015. Durante el ejercicio 2014 solo se han devengado siete meses de intereses, es decir, (600/12) x 7 = 350 euros. Minoraremos la cuenta 662 en 250 euros.
250 (567) Intereses pagados por anticipado a (662) Intereses de deuda 250
_______________ x ___________________
A 01/01/15 Por el reconocimiento de los intereses que se devengarán a lo largo del ejercicio 2015:
250 (662) Intereses de deuda a (567) Intereses pagados por anticipado 250
________________ x ___________________
A 01/06/15 Por la devolución del préstamo:
10.000 (5200) Préstamos a corto plazo a (572) Bancos e instituciones de crédito 10.000
con entidades de crédito
__________________ x ____________________
Intereses cobrados por anticipado
Según el PGC los intereses pagados por anticipado son intereses cobrados por la empresa que corresponden a ejercicios siguientes, están recogidos en la cuenta (568) que figura en el pasivo de balance ya que es una obligación que la empresa tiene con un tercero.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará, al cierre del ejercicio, con cargo a las cuentas del subgrupo 76 que hayan registrado los intereses contabilizados. Se cargará, a principios del ejercicio siguiente, con abono a cuentas del subgrupo 76.
Por ejemplo: La empresa X concede un crédito a la empresa Y por valor de 10.000 euros con fecha 01/06/14. A 31/12/14 la empresa Y paga la totalidad de los intereses por valor de 600 euros a la empresa X. Contabilizar la operación en la empresa X. Para simplificar el supuesto no incluyo gastos de tramitación.
01/16/14: Por la concesión del préstamo:
10.000 (542) Créditos a corto plazo a (572) Bancos e instituciones de crédito 10.000
_______________ x _____________________
31/12/14: Por el cobro de los intereses:
600 (572) Bancos e instituciones de crédito a (762) Ingresos de crédito 600
_______________ x ____________________
Ahora mismo si dejáramos así las cuentas, nos estaríamos reconociendo en la cuenta (762) 250 euros que la empresa ha cobrado pero que a cierre del ejercicio, este ingreso, no debería aparecer en la mencionada cuenta ya que no se ha devengado. Por ello tenemos que hacer un ajuste de periodificación, para que en la cuenta de ingresos solo aparezca el importe devengado.
250 ( 762) Ingresos de crédito a (568) Intereses cobrados por anticipado 250
_______________ x _____________
A 01/01/15: Reconocemos los ingresos por intereses que se devengarán a lo largo del ejercicio:
250 (568) Intereses cobrados por anticipado a (762) Ingresos de crédito 250
_________________ x _________________________
A 01/06/14 por la devolución del préstamo:
10.000 (572) Bancos e instituciones de crédito a (542) Créditos a corto plazo 10.000
__________________ x ______________________
Deseo que este artículo os haya sido útil y os haya ayudado.
Muchas gracias!!!!!!!!!!
Bibliografía utilizada:
Plan General de Contabilidad.
"Contabilidad financiera adaptada al nuevo PGC" Autores Mercedes Cervera Oliver, Ángel González García y Javier Romano Aparicio.
